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发现去年销售商品多结转成本了,现在该如何处

来源:https://www.tjyzj.com 作者:云顶娱乐 时间:2019-11-09 12:00

问:发现去年销售商品多结转成本了,现在该如何处理,涉及到企业所得税怎么办?

这个问题九月觉得可以阐述一下自己的观点,九月作为一个审计人员,不敢说自己见过的所有财务问题,但是日常问题都有遇到过,你提出来的这个问题我也遇到过不止一例,下面我阐述一下自己的观点。

在销售商品时财务的做账处理方式为:

借:应收账款/预收账款/银行存款/库存现金

贷:主营业务收入/其他业务收入

应交税费-增值税-销项税

这是正常的收入处理入账会计分录,当然如果你说什么商业折扣、现金折扣的特殊业务,九月只能说你在较劲了。

如果遇到例如问题中提到的发现去年的销售商品多结转了成本,首先在账面上要做调整,这是为了防止税局对企业进行查账,那么怎么做账务处理合适?

九月曾见过很简单除暴的处理的方式:直接在本期对成本进行调整,冲本期的销售成本,这种神仙操作不建议大家学习,作为财务人员要知道,利润表的科目所表达的含义:利润表的科目表示的是当期企业的发生额,直接影响到当期的所得税金额,因此在跨期发现错误时是不能在发现错误的期间进行调整的,需要用到一个特殊的科目:以前年度损益调整,这个科目有些企业的会计是没有用过的,它是指以前年度利润表科目处理错误,但是由于以前年度的帐已经结转,为了不影响本期的利润和所得税所使用的会计科目。

以前年度损益调整怎么使用呢?去年商品销售成本结转多了,那么你需要在本期做一笔调整,这个调整该怎么来做也很重要,如果是在本年发现成本多结转,我们通常所做的会计处理:

借:库存商品

贷:主营业务成本/其他业务成本

期末多结转成本的部分冲减处理:

借:主营业务成本/其他业务成本

贷:本年利润

这是在当期多结转成本的处理流程,如果是在下一年发现的就需要以前年度损益调整科目来处理:

借:库存商品

贷:以前年度损益调整

期末结转处理:

借:以前年度损益调整

贷:本年利润

这个时候大家会发现成本科目被以前年度损益调整替代了,没有利润表科目来影响到当期的净利润,也就影响不到当期的所得税了,在一个会计年度核算是不会影响到当期的净利润,未分配利润的期末余额也恢复正确,至于为什么未分配利润恢复正确,其中逻辑请自己想。

账务处理做完了,同样的道理,利润表的科目无论是费用还是收入成本只要是跨期调整都要这么做。

最后就是涉及到所得税的问题,成本多结转了,就意味着结转当年的净利润减少了,导致所得税少交了,这个问题存在一个时间节点的问题,就是所得税的汇算清缴时间。

如果实在汇算清缴前发现的问题,可以在汇算清缴时调整这部分成本,补交差异的所得税,补交的所得税做账务处理:

借:以前年度损益调整(所得税费用)

贷:应交税费-所得税

月末结转:

借:本年利润

贷:以前年度损益调整(所得税费用)

九月习惯的二合一处理,相信很多财务前辈也是这么处理的。

如果是在所得税汇算清缴后才发现成本多结转了,这个时候还是要做账务处理,要做自查处理,主动与税局协商处理事宜,修改报表,如果隐瞒不补交所得税的话,税局稽核发现的话就不只是补交那么简单了,还有罚款滞纳金,严重的会引起税局的关注,那样就得不偿失了。

九月的财务生涯还很短,见解不足,只能提供如此的解决方法,如偏颇,希望各位财务前辈多多指点。

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关键词: 结转 所得税 商品 涉及